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税務相談 こちら西新宿税理士よろず相談奮闘記【71】節税目的の養子縁組の落とし穴

相続税の節税を目的とした養子縁組は有効か否か。最高裁がこのほど初めての判断を示しました。
今月は「養子」に関する税務上の取り扱いをまとめてみましょう。

 相続税の節税目的で、「孫を養子とする」ことの是非が争われたこの裁判、「節税目的の養子縁組であっても、ただちに無効になるとは言えない」とする最高裁判所の判断が初めて示されました。
 養子の制度は、養子縁組によって法定相続人が増えるため、節税を狙う富裕層にとってはすっかりお馴染みの手法といえますが、この動きを追認した形となります。
 しかし身近であるからといって安易に飛びつくと、この事例がそうだったように争続に発展することも考えられます。メリット・デメリットを確認しながら、養子の制度が相続税を考える上で本当に役立つものかを見ていきましょう。

養子縁組の節税効果は5つ

相続税を計算する上で、養子縁組には次のような節税効果が挙げられます。

①基礎控除の増加
②生命保険金・死亡退職金の非課税枠
③「控除額」の活用
④税率構造における低税率の採用
⑤未成年者控除や障害者控除

❶基礎控除の増加
これは一般によくいわれている効果です。現行の相続税の基礎控除の計算式は「3000万円+600万円×法定相続人の数」ですから、この法定相続人の数のカウントが1つ増えます。
❷生命保険金・死亡退職金の非課税枠
相続税の計算上、これらの受取金額のうち、「500万円×法定相続人の数」相当の金額は非課税となり、相続税が課税されません。この法定相続人の数のカウントが1つ増えます。
❸「控除額」の活用控除額の活用
相続税の計算上、相続税率のパーセンテージを乗じた後に、一定の「控除額」を差し引くのですが、この控除額の金額が、養子の数だけ増えます。自ずと相続税額は少なくなります。
❹税率構造における低税率の採用
前述の分だけでもかなりの節税となりますが、さらに日本の相続税の税率表は財産が多ければ多いほど、税率も高くなっていく累進税率となっています。遺産全体を相続人の数で割って税率表に当てはめますので、養子縁組をすることにより、相続税30%ラインが20%ラインに、20%ラインが15%ラインに、となることもあり得ます。
❺未成年者控除や障害者控除
「法定相続人が20歳になるまでの年数×10万円」の税額控除が受けられる未成年者控除や、「法定相続人が85歳になるまでの年数×10万円または20万円)」の税額控除が受けられる障害者控除につき、養子となった方がその要件を満たす場合には、これらの税額控除も当然受けられます。

争続になると余計な税金が発生することも

 他方で、注意すべきこともあります。まず、法定相続人としてカウントできる養子の数に制限がありますので、無限に基礎控除を増加させることはできません。その数は、実子がある場合は1人まで、実子がない場合は2人までとなっています。
 最も配慮すべきは、他の相続人たちの理解を得ることでしょう。
 3人兄弟で、長男の配偶者や子どもを急に親の養子にすると、他の兄弟は黙っていないはずです。
その養子はご兄弟と全く同じ法定相続分を有することになるからです。したがって、単に「相続税が安くなるから」という理由だけで養子縁組を行うと、お金には代え難い大切なものを失うことにもなり兼ねません。
 さらに踏み込んで考えてみますと、争続の状態で相続税の申告期限を迎えてしまった場合、相続税の各種優遇税制が適用できませんので、余計な税金を国へ支払う必要が生じてきます。「養子縁組なんてしなければ良かった」という事態を招いてしまっては本末転倒です。養子縁組は手軽な上、目先のメリットも見えやすいのですが、まずは全体を見渡して、本来やるべきことは何か、その対策を実行するとどうなるのか、などを検討なさるのが先だと思います。
どこから考え始めれば良いかお悩みの際には、ぜひ当事務所の無料法律税務相談所をご利用なさってください。

伏木 栄太郎さん伏木栄太郎(ふせぎえいたろう)新宿総合会計事務所 税理士
「お年寄りの味方」を合言葉にした税務相談は、高齢者にとって、丁寧でわかり易いと好評である。

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